股权激励会计处理试题及答案
1、根据财税2015年第116号规定，从（ ）起，高新技术企业转化科技成果，无偿授予本企业管理人员和核心技术人员股权奖励，股权奖励的计税价格参照获得股权时公平市场价格确定。
A、2014年1月1日
B、2015年1月1日
C、2016年1月1日
D、2017年1月1日
【正确答案】C
【答案解析】根据财税2015年第116号规定，从2016年1月1日起，高新技术企业转化科技成果，无偿授予本企业管理人员和核心技术人员股权奖励，股权奖励的计税价格参照获得股权时公平市场价格确定。
2、根据财税2018年第164号规定，居民个人取得上市公司股票期权、限制性股票、股票增值权等股权激励的，在（ ）前，该部分收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计税。
A、2021年1月31日
B、2021年5月31日
C、2021年10月31日
D、2021年12月31日
【正确答案】D
【答案解析】根据财税2018年第164号规定，居民个人取得上市公司股票期权、限制性股票、股票增值权等股权激励的，在2021年12月31日前，该部分收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计税。
3、关于股权激励递延纳税的条件，因科技成果转化而实施股权激励的，企业不得属于（ ）等企业。
A、住宿
B、餐饮
C、房地产
D、批发零售
【正确答案】ABCD
【答案解析】关于股权激励递延纳税的条件，因科技成果转化而实施股权激励的，企业不得属于住宿、餐饮、房地产、批发、零售等非科技类企业。
4、限制性股票的纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
5、个人取得有价证券后再行转让的，按照财产转让所得税目征税。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
6、根据国家税务总局公告2012年第18号，企业对股权激励计划产生的工资薪金，实际行权时，按照该股票的公允价格（行权日收盘价）与激励对象支付价格的差额和数量，作为工资薪金支出进行税前扣除。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
7、关于股权激励在企业所得税中的处理，等待期内每年要做纳税调增，行权时做纳税调减。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
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